Erhöhte Mitwirkungspflichten im Abgabenverfahren

Für das abgabenrechtliche Ermittlungsverfahren ist seit dem Jahr 2017 die erhöhte Mitwirkungspflicht des Abgabepflichtigen „beispielsweise bei Auslandssachverhalten“ ausdrücklich in der BAO verankert. Während hinsichtlich der konkreten Auswirkungen der erhöhten Mitwirkungspflicht zahlreiche Zweifelsfragen bestehen, kommt der Aufgabenverteilung zwischen Behörde und Abgabepflichtigem in der Praxis große Relevanz zu. Diese Arbeit schließt eine Lücke im Schrifttum und bietet eine umfassende sowie erstmalige Analyse des § 115 Abs 1 zweiter Satz BAO . Aufbauend auf einer Analyse des Zusammenspiels von Amtswegigkeit und Mitwirkung sowie des Beweisrechts im Abgabenverfahren beantwortet der Autor insbesondere die Fragen, in welchen Fällen die Rechtsprechung von einer erhöhten Mitwirkungspflicht ausgeht, welche Rechtsfolgen daher anzunehmen sind sowie welche Auswirkungen eine Mitwirkungspflichtverletzung nach sich zieht.